自2008年3月1日起，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

印花税共有13个税目，税率分为比例税率和定额税率两种形式。常见税目包括：

• 购销合同（按购销金额0.3%贴花）；
• 加工承揽合同（按收入0.5%贴花）；
• 建设工程勘察设计合同（按取费0.5%贴花）；
• 建筑安装工程承包合同（按金额0.3%贴花）；
• 财产租赁合同（按金额1%贴花）；
• 货物运输合同（按费用0.5%贴花）；
• 仓储保管合同（按费用1%贴花）；
• 借款合同（按金额0.05%贴花）；
• 财产保险合同（按保费收入1%贴花）；
• 技术合同（按金额0.3%贴花）；
• 产权转移书据（按金额0.5%贴花）；
• 营业账簿（按资金总额0.5%贴花或按件5元）；
• 权利、许可证照（如房产证、土地使用证、工商执照等，按件5元）。

而身份证不属于印花税的征收范围，因此不包含在税目内。

印花税的部分适用税率为0.5‰的税目包括：

• 加工承揽合同（按加工或承揽收入0.5‰贴花）；
• 建设工程勘察设计合同（按取费额0.5‰贴花）；
• 货物运输合同（按运输费用0.5‰贴花）；
• 营业账簿（记载资金的账簿，按实收资本和资本公积合计金额0.5‰贴花）。

而技术合同按所载金额0.3‰贴花，不属于0.5‰范围。

耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种特定行为税。以实际占用耕地面积为计税依据，实行定额税率。

具体规定如下：

1. 人均耕地不超过1亩的地区，每平方米税额10～50元；
2. 人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米税额8～40元；
3. 人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米税额6～30元；
4. 人均耕地超过3亩的地区，每平方米税额5～25元。

因此，题目所述“每平方米税额为5～25元”的对应条件是人均耕地超过3亩的地区。

根据政策性免税项目的具体内容：经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免交土地使用税 5～10年。

由省、自治区、直辖市税务机关确定是否免税的用地包括：

①个人所有的居住房屋及院落的用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位的职工家属的宿舍用地；

④民政部门举办的安置残疾人员占一定比例的福利工厂用地；

⑤集体和个人举办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

所以，不包括“集体所有的居住房屋及院落的用地”。

国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况，确定各省、自治区、直辖市的平均税额。

各地适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额范围内，根据本地实际情况具体核定。

各省、自治区、直辖市人民政府核定的适用税额的平均水平，不得低于规定的平均税额。

拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳；

土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人；

土地使用权共有的，由共有各方划分使用比例分别纳税。

城镇土地使用税实行分类分级的幅度定额税率：

• 大城市：每平方米 1.5元～30元；
• 中等城市：每平方米 1.2元～24元；
• 小城市：每平方米 0.9元～18元；
• 县城、建制镇、工矿区：每平方米 0.6元～12元。

因此大城市的年幅度税额为 1.5～30元。

政策性免税项目包括：

① 国家机关、人民团体、军队自用的土地；

② 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

③ 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

④ 市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

⑤ 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

⑥ 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地从使用的月份起免交土地使用税5～10年；

⑦ 对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按规定价格向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税；

⑧ 开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建设廉租住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建设面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税；

⑨ 对股份制铁路运输企业及合资铁路运输公司自用的房产、土地，暂免征城镇土地使用税；

⑩ 自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。

获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30日内 缴纳耕地占用税。

土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件，发放建设用地批准书。

自2008年3月1日起，房屋租赁市场税收规定：

• 对个人出租住房取得的收入，不区分用途，按照 3%税率 的基础上减半征收增值税；
• 按 4%税率 征收房产税；
• 并且免征城镇土地使用税。

为支持公共租赁住房建设和运营，财政部、国家税务总局规定继续给予税收优惠。

根据 2015年12月30日《财政部 国家税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的通知》（财税〔2015〕139号），对符合地方政府规定条件的低收入住房保障家庭，从地方政府领取的 住房租赁补贴，免征个人所得税。

为支持经济适用房建设，自 2007年8月1日 起执行的税收优惠政策之一是：企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为经济适用房房源，且 增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，实行地区差别税率。具体规定：

① 纳税人在城市市区的，税率为 7%；

② 在县城、建制镇的，税率为 5%；

③ 不在城市市区、县城、建制镇的，税率为 1%。

自2008年3月1日起，对个人出租住房取得的收入，不区分用途，按 4% 的税率征收房产税。

本题中：

应纳房产税 = 1200 × 12 × 4% = 576（元）。

A项错误：耕地占用税以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，实行 定额税率，由地方税务机关按照规定的适用税额 一次性征收，而不是分阶段计算征收。

B、C、D项表述正确。

• A项正确：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。
• B项正确：拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。
• C项错误：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，应以实际使用人为纳税人，而不是代管人。
• D项正确：土地使用权共有的，由共有各方划分使用比例分别纳税。

根据《住宅专项维修资金管理办法》规定：

• 购房人应当按照购房建筑面积，交存住宅专项维修资金。
• 交存标准一般为当地住宅建筑安装工程每平方米造价的5%～8%。
• 该专项资金主要用于住宅屋面、公共设施、公共部位等的维修和更新改造。

因此，本题应选 D（5%～8%）。

个人住房贷款是指银行或其他金融机构向个人借款人发放的用于购买住宅的贷款。我国个人住房贷款包括商业性个人住房贷款和住房公积金个人住房贷款两类，住房公积金贷款同样通过商业银行发放。

个人住房贷款基准利率由中央统一规定，金融机构可在基准利率的基础上，通过调整贷款利率浮动区间，自主确定贷款利率水平。贷款期限在1年以内（含1年）的，执行合同利率，遇法定利率调整，不分段计息；贷款期限在1年以上的，遇法定利率调整，于次年初开始，按相应利率档次执行新的利率规定。因此，借款期内贷款利率是可以浮动的。

按套内建筑面积或者建筑面积计价的，当事人应当在合同中载明合同约定面积与产权登记面积发生误差的处理方式。合同有约定的，按合同约定处理面积误差。

本案例中，面积误差比 = \[(产权登记面积 - 合同约定面积) ÷ 合同约定面积] × 100% = \[(67.6 - 65) ÷ 65] × 100% = 4%，小于5%。

因此，王某实际总房价款应为：67.6 × 2000 = 135200 元。

《城市房地产开发经营管理条例》规定，房地产开发企业开发建设的房地产开发项目，应当符合有关法律、法规的规定和建筑工程质量、安全标准、建筑工程勘察、设计、施工的技术规范以及合同的约定。房地产开发企业应当对其开发建设的房地产开发项目的质量承担责任。勘察、设计、施工、监理等单位应当依照有关法律、法规的规定或合同的约定，承担相应的责任。

根据规定，可以减征耕地占用税的情形有：铁路线路、公路线段、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

城市维护建设税（简称城建税）是我国为了加强城市的维护建设、扩大和稳定城市维护建设资金的来源，而对有经营收入的单位和个人征收的一种附加税。凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。城建税以纳税人实际缴纳的增值税额、消费税额为计税依据，实行地区差别税率。

房地产收费大致可分为行政性收费和经营服务性收费。

行政性收费是指企业在税收以外向政府及其行政事业单位交纳的各种收费。

经营服务性收费不属于政府收费，是房地产开发企业向一些具有专业资质的社会机构支付的费用。

税收的固定性是指国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、征税对象、税率、征税额度等。

这些标准一经确定，在一定时间内是相对稳定的。

这是税收区别于其他财政收入的重要特征。

附加和加成都是加重纳税人负担的措施。

• 附加：是指在正税之外附加征收的一部分税款。
• 加成：是指对特定的纳税人实行加成征税。

BC两项的表述错误：

• 加成和附加不同，加成是针对特定纳税人，而附加是针对所有纳税人。
• 加成一般在收益课税中采用，以便有效调节某些纳税人的收入；附加则不一定。

目前，有全国性收费标准的房地产交易环节收费主要是交易手续费和不动产登记费。

• B、C 项属于房地产交易环节的经营服务性收费，不在全国统一收费标准范围。
• D 项属于开发环节的税收，与房地产交易环节收费无关。

房地产交易环节的收费，主要包括：

• 房地产评估费（用于确定交易价格）
• 房地产经纪服务费（市场化服务性质）
• 不动产登记费（属于政府规费）
• 利用房地产档案费（也属于政府规费，常归类在登记环节）

其中：

• 房地产评估费、房地产经纪服务费属于经营服务性收费；
• 不动产登记费、房地产档案费属于政府性收费。

B、E 项与交易环节收费无关。

税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。

与其他分配方式相比，税收的主要特征包括：

1. 强制性 —— 国家凭借法律强制力征收，纳税人必须依法履行义务。
2. 无偿性 —— 纳税人缴纳税款后，不直接获得与之对应的物质或服务回报。
3. 固定性 —— 征税标准、对象、税率等必须通过法律形式预先规定，并在一定时期内保持相对稳定。

税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。

税收与其他分配方式相比，具有以下特征：

1. 强制性 —— 纳税人必须依照法律履行纳税义务，不得规避。
2. 无偿性 —— 纳税人缴纳税款后，不直接获得对等回报。
3. 固定性 —— 税收要素（如纳税人、征税对象、税率等）须经法律规定，并保持一定时期的相对稳定。

我国现行房地产相关税收包括：

• 房产税
• 城镇土地使用税
• 耕地占用税
• 土地增值税
• 契税

此外，与房地产相关的还有增值税、城市维护建设税、个人所得税、企业所得税、印花税等，但它们不属于专门意义上的房地产税种。

税收的强制性是指根据法律规定，国家以社会管理者的身份，对所有的纳税人实行强制征税，纳税人不得以任何理由抗拒或拒缴。

强制性的特征主要体现在两个方面：

1. 税收分配关系的建立具有强制性 —— 税收征收完全凭借国家的公共权力来实现。
2. 税收的征收过程具有强制性 —— 若纳税人出现违法行为（如逃税、拒税），国家可以依法采取强制措施并予以处罚。

• AC 项（无偿性）：税收的无偿性指国家取得税收后，对纳税人既不需要直接偿还，也不支付任何形式的直接报酬。
• BE 项（强制性）：税收的强制性主要体现在两个方面：

1. 税收分配关系的建立具有强制性，国家凭借公共权力形成征纳关系；
2. 税收的征收过程具有强制性，若出现违法行为，国家可依法处罚。
• D 项错误：税收比例必须依法预先规定，不能由税收机关随意调整。

纳税人负担的轻重，主要通过税率的高低来调节，但还可以通过附加、加成、减税免税等措施进行调节。

• 附加：指在正税之外附加征收的一部分税款。
• 加成：指对特定的纳税人实行加成征税。
• 二者均属于加重纳税人负担的措施。

而免税、规定免减额、规定起征点等措施，则属于减轻纳税人负担的手段。

税收制度（简称税制），是国家各项税收法律、法规、规章和税收管理体制的总称，是国家处理税收分配关系的总规范。

税收制度的主要构成要素包括：

• 纳税人（即纳税义务人）
• 征税对象（即课税客体）
• 计税依据（如收入额、财产额等）
• 税率或税额标准

此外，还可能涉及加成、减免税、违章处理等辅助性规定，但不属于核心构成要素。

土地一级开发政府规费项目主要包括：

• 土地补偿费
• 拆迁安置补助费
• 地上附着物和青苗补偿费

除此之外，还有耕地开垦费、复垦费、新菜地开发建设基金、城市房屋征收管理费、土地招标代理费、防洪工程维护管理费、新增用地有偿使用费等十余项费用。

目前这些费用已体现在土地出让的地价款中，基本上不再单独列出。

减税是指减征部分税款；免税是指免交全部税款。这是国家对部分纳税人和特定征税对象给予鼓励、照顾的一种措施。

常见的减免税类型包括：

• 一次性减税免税（如购房契税优惠）
• 一定期限的减税免税（如创业企业前三年税收减免）
• 困难照顾型减税免税（如对灾区企业的税收减免）
• 扶持发展型减税免税（如对高新技术企业的税收优惠）

契税的计税依据主要包括：

1. 成交价格：国有土地使用权出让、转让和房屋买卖，以成交价格作为计税依据。
2. 市场价格核定：土地使用权或房屋的赠与，参照出售或买卖时的市场价格核定。
3. 差额价格：土地使用权交换、房屋交换，以交换的价格差额为计税依据。
4. 划拨转让补交：以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，需补交相关费用。
5. 分期付款：采取分期付款方式购房的，按合同规定的总价款计征契税。
6. 契税计税价格不含增值税。

• 法定继承人继承房屋权属（如配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）属于继承行为，免征契税。
• 非法定继承人根据遗嘱承受房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。
• 个人之间无偿赠与住房，受赠人需全额缴纳契税。
• 廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房，以及经济适用住房管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房来源的，免征契税。
• 公租房经营单位购买住房作为公租房房源的，免征契税。

根据我国住房公积金制度实行的低利率政策，住房公积金贷款利率低于商业性住房贷款利率。

• 2015年10月24日起，央行调整人民币存贷款基准利率：

• 五年期以上个人住房公积金贷款利率：3.25%；
• \*\*五年期以下（含五年）\*\*个人住房公积金贷款利率：2.75%。
• 同期商业性住房贷款利率基准分别为4.9%和4.35%～4.75%。

因此，住房公积金贷款利率可能为 2.75% 或 3.25%。

• 契税：在土地、房屋权属发生转移时，由产权承受人缴纳。李某购房作为产权承受人，需缴纳契税。
• 房屋登记费：不动产登记时，登记申请人需缴纳登记费。住宅类不动产的登记收费标准为每件80元，非住宅类为每件550元。
• 公证费、律师费：属于当事人自愿选择的服务费用，并非购房过程中必须缴纳的法定税费。

因此，本题正确答案是 A、B。

房地产转让分为 有偿 和 无偿 两种方式：

• 有偿转让：包括房地产买卖、房地产抵债、房地产作价入股等，需要对方支付对价。
• 无偿转让：包括房地产赠与、房地产继承，受让方无需支付对价。

房地产买卖属于 有偿转让，且为 双务行为，即买卖双方均享有一定的权利并需承担相应义务（买方支付价款，卖方交付房屋）。

因此，本题答案为 B、D。

A项，城镇职工经县级以上人民政策批准，在国家规定标准面积以内按规定第一次购买公有住房的，免征契税。

B项，在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定变更其份额的，免征契税。

C项，对个人转让自用住房满5年以上，并且是唯一家庭生活用房的所得，免征个人所得税，而不是免征契税。

D项，个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税，并非免征。

E项，国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。

在我国境内转移土地、房屋权属的行为主要包括：

1. 国有土地使用权出让；
2. 土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）；
3. 房屋买卖；
4. 房屋赠与；
5. 房屋交换。

需要注意的是，我国土地实行公有制，分为国家所有和集体所有，土地所有权不能转让，因此 C 项“土地所有权转让”错误。

《城市房地产管理法》作为全面规范房地产开发建设、交易和登记等行为的重要法律，确立了一系列重要制度和房地产行政管理体制，主要包括：

1. 国有土地有偿、有期限使用制度；
2. 房地产成交价格申报制度；
3. 房地产价格评估制度和房地产价格评估人员资格认证制度；
4. 土地使用权和房屋所有权登记发证制度；
5. 房地产行政管理体制。

因此，本题正确答案为 A、D。

增值税的征税对象主要包括：

1. 销售服务：如交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等。
2. 销售无形资产：即转让无形资产或使用权的业务活动。
3. 销售不动产：即转让不动产所有权的业务活动。

• A 项：从事娱乐业劳务，属于生活服务，应征增值税。
• B 项：《营业税暂行条例实施细则》第五条规定，单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人，视同发生销售行为，应纳增值税。
• C 项：个人新建自用住房，属于免征增值税范围。
• D 项：运输业劳务属于交通运输服务，应征增值税。
• E 项：有偿转让无形资产，属于应征增值税行为。

因此，正确答案为 A、B、D、E。

承租人转租房屋的，应当经出租人书面同意。承租人未经出租人书面同意转租的，出租人可以解除房屋租赁合同，收回房屋并要求承租人赔偿损失。承租人在租赁期间，应按照约定的方法使用房屋，并对房屋尽受善保管义务。如果承租人未按约定的方法使用，致使房屋受损，出租人可以解除合同并要求赔偿损失。合理使用房屋还包括不得擅自对房屋进行改善或增设他物，否则出租人可以要求承租人恢复原状或者赔偿损失。

扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

销售及出租不动产时增值税的免税规定：

① 个人自建自用住房销售时免征增值税；

② 企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征增值税；

③ 廉租住房经营管理单位按照政府规定价格，向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征增值税；

④ 公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房免征增值税；

⑤ 个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税；

⑥ 个人将购买不足2年的住房对外销售的，按销售收入全额征收增值税。